Сагласно Одлуци Владе Републике Србије о висини минималне цене рада за период јануар–децембар 2016. године („Сл. гласник РС“, бр. 79/2015, у даљем тексту: Одлука), минимална цена рада, без пореза и доприноса за обавезно социјално осигурање, по радном часу за период јануар–децембар 2016. године износи 121,00 динар (нето).
Према члану 111. став 1. Закона о раду, запослени има право на минималну зараду за:
– стандардни учинак, и
– време проведено на раду.
Према ставу 2. овог члана, минимална зарада одређује се на основу:
– минималне цене рада, утврђене у складу са законом,
– времена проведеног на раду, и
– пореза и доприноса који се плаћају из зараде.
Према одредбама Закона о раду, минимална зарада се исплаћује према утврђеном износу по часу у месецу у коме се врши исплата. Стога, ако у августу 2016. године исплаћују минималну зараду за јул 2016. године, послодавци исплаћују важећу минималну нето зараду по часу рада у висини од 121,00 динар и обрачунавају број часова за месец за који врше исплату – дакле, за јул. Исто тако, ако у августу 2016. исплаћују минималну зараду за било који претходни месец, послодавци морају исплатити последњу усвојену минималну нето зараду по часу рада у висини 121,00 динар и обрачунати број часова за месец за који врше исплату.
Пошто смо у јулу 2016. године имали 21 радни дан (31 дан, минус 5 субота и минус 5 недеља) месечна нето минимална зарада за јул 2016. године износи:
| 1 | 2 | 3 | 4 (2 x 3) |
|
Месец |
Број часова рада |
По часу – нето |
Укупно месечно – нето |
|
Јул 2016. |
168 |
121,00 дин. |
20.328,00 дин. |
Наведена висина минималне зараде на нивоу месеца може варирати зависно од остварених часова рада запосленог, који, такође, варирају од распореда рада, прерасподеле радног времена, рада у турнусу, рада у сменама и сл.
Приликом исплате минималне зараде за јул 2016. године у августу 2016. године, послодавци треба да имају у виду:
1) минимална нето зарада за јул 2016. износи 20.328,00 динара за пуно радно време;
2) примењује се најнижа месечна основица за обрачун доприноса за социјално осигурање, која од 1. августа 2016. године износи (бруто) 22.400,00 динара;
3) на исплату минималне зараде у августу 2016. године примењује се пореско умањење од 11.604,00 динара за пуно радно време запосленог, пореска стопа од 10% и збирна стопа доприноса за обавезно социјално осигурање од 19,9% на терет запосленог, односно од 17,9% на терет послодавца;
4) најнижа (бруто) месечна основица за обрачун доприноса за социјално осигурање, која важи од 1. августа 2016. године а која износи 22.400,00 динара, мања је од бруто минималне зараде (која износи 27.343,22 динара) добијене применом формуле за превођење нето износа у бруто износ, која гласи: Бруто = ((Нето – 1.160,40) : 0,701).
То практично значи да ће послодавац, ако исплаћује само износ минималне зараде без обавезних увећања за минули рад, топли оброк, а евентуално и регрес, доприносе за обавезно социјално осигурање обрачунавати на износ те минималне зараде. Треба, међутим, подсетити да је обрачун минулог рада, топлог оброка и регреса законска обавеза послодаваца на сваку обрачунату зараду, па и на минималну зараду, због чега сваку исплату минималне зараде треба посматрати с тим исплатама, које су обавезне за послодавце, односно на које запослени по закону има право.
Конкретно, приликом обрачуна минималне зараде за јул 2016. године запосленом с правом на минули рад од 4% и топлим оброком од 1.000,00 динара нето месечно, поступак је следећи:
| Ред. бр. | Позиција | Износ |
|
1 |
Најнижа месечна основица доприноса – бруто |
22.400,00 |
|
2 |
Нето минимална зарада (за 168 часова рада у јулу 2016.) |
20.328,00 |
|
3 |
Минули рад (4% на ред. бр. 2) |
813,12 |
|
4 |
Топли оброк |
1.000,00 |
|
5 |
Укупна нето зарада (ред. бр. 2 + ред. бр. 3 + ред. бр. 4) |
22.141,12 |
|
6 |
Бруто зарада (22.141,12 – 1.160,40): 0,701 |
29.929,70 |
|
7 |
Основица за обрачун свих доприноса (већи износ са ред. бр. 1 и 6) |
29.929,70 |
Према томе, можемо рећи да је минимална зарада гарантована једнака у нето износу свима, али да се она у коначном обрачунава у бруто износу, и то тако да се након одбијања припадајућих пореза и доприноса на терет запосленог (из бруто зараде) утврди нето минимална зарада која је прописана Одлуком.
Преведена бруто минимална зарада у нашем примеру је већа од најниже месечне основице доприноса, па ће се приликом обрачуна минималне зараде овом запосленом за јул 2016. године спровести следећи обрачун:
| Ред. број | Позиција | Износ |
|
1 |
Основица за обрачун доприноса |
29.929,70 |
|
2 |
Збирни доприноси на терет запосленог (19,90% на ред. бр. 1) |
5.956,01 |
|
3 |
Умањење пореске основице |
11.604,00 |
|
4 |
Основица за обрачун пореза (ред. бр. 1 – ред. бр. 3) |
18.325,70 |
|
5 |
Порез (10% на ред. бр. 4) |
1.832,57 |
|
6 |
Зарада за исплату (ред. бр. 1 – ред. бр. 2 – ред. бр. 5) |
22.141,12 |
|
7 |
Збирни доприноси на терет послодавца (17,90% на ред. бр. 1) |
5.357,42 |
Као што смо рекли, послодавци који исплаћују минималну зараду, обавезни су да запосленима који примају ову зараду исплате и увећање за минули рад, топли оброк и регрес, као и друга увећања која запослени оствари у току месеца (ноћни рад, рад на празник, прековремени рад и сл). Укупан збир ових примања чини исплату запосленом, па ако је она већа од најниже основице, формула за превођење у бруто је:
Бруто минимална зарада = (Нето минимална зарада – 1.160,40) : 0,701,
где су:
19,90% – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленога,
10% – пореска стопа на плате,
0,701 – коефицијент добијен из односа [100 – (10 + 19,90)] / 100).
1.160,40 дин. – 10% од неопорезивог износа плате од 11.604,00 дин.
Међутим, ако је обрачуната нето минимална зарада запосленог мања од најниже основице доприноса (због неизвршења норме и сл.), која од 1. августа 2016. године бруто износи 22.400 динара, утврђени нето износ минималне зараде се преводи у бруто износ помоћу формуле:
Бруто минимална зарада = [(Нето зарада + 0,199 x НнО) – (11.604 x 10%)] : 0,90,
где су:
– 0,199 – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленог;
– НнО – важећа најнижа основица доприноса (22.400 динара);
– 0,90 – коефицијент утврђен на основу пореске стопе од 10% (100 – 10 = 90 : 100);
– 11.604 дин. – пореска олакшица на зараде.
Претходна формула скраћено гласи:
Бруто минимална зарада = [(Нето зарада + 4.457,60) – (1.160,40] : 0,90,
Бруто минимална зарада = (Нето зарада + 3.297,20) : 0,90,