|
ВРСТА ИСПЛАТЕ
|
ОСНОВ ЗА ИСПЛАТУ
|
ПОРЕСКИ ТРЕТМАН
|
|
1
|
2
|
3
|
|
РЕГРЕС за коришћење годишњег одмора
|
Исплата по овом основу је обавезна у висини утврђеној општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тачка 6. Закона о раду)
|
Плаћају се све пореске обавезе као на зараду
|
|
НАКНАДА ЗА ИСХРАНУ у току рада
|
Исплата по овом основу је обавезна у висини утврђеној општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тачка 5. Закона о раду)
|
Плаћају се све пореске обавезе као на зараду
|
|
ТЕРЕНСКИ ДОДАТАК (дневна накнада за повећане трошкове рада на терену)
|
Према Закону о раду, ако се предвиди општим актом, односно уговором о раду
|
Плаћају се све пореске обавезе као на зараду
|
|
ДОДАТАК ЗА ОДВОЈЕН ЖИВОТ
|
Исплаћује се у складу са општим актом или уговором о раду
|
Плаћају се све пореске обавезе као на зараду
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА ПОГРЕБНИХ УСЛУГА
запосленом у случају смрти брачног друга и деце, члановима уже породице у случају смрти запосленог
|
Према члану 119. тач. 2) Закона о раду, послодавац је обавезан на ове исплате до висине трошкова погребних услуга, а према приложеним рачунима
|
За запосленог и члана његове породице не опорезује се до 65.189 дин.
|
|
СОЛИДАРНА ПОМОЋ породици у случају смрти пензионисаног радника
|
Исплаћује се у складу са општим актом и уговором о раду
|
Неопорезиво до 65.189 дин.
|
|
ОТПРЕМНИНА КОД
ОДЛАСКА У ПЕНЗИЈУ
(старосна, инвалидска, породична)
|
Према Закону о раду, исплаћује се најмање у висини 2 просечне зараде у Републици Србији према последњем објављеном податку републичког органа надлежног за статистику (67.857 x 2= 135.714 дин.).
Према Уредби о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника („Сл. гласник“, 98/07, 84/14 и 85/15), државном службенику или намештенику који одлази у пензију исплаћује се отпремнина у висини 125% од плате коју би остварио за месец који претходи месецу у коме се исплаћује отпремнина, с тим што она не може бити нижа од две просечне зараде у Републици Србији према последњем коначном објављеном податку републичког органа надлежног за послове статистике на дан исплате (тренутно: 2 x 67.857 = 135.714 дин.).
|
Не опорезује се до износа двоструке месечне зараде по запосленом у Републици према последњем податку (2 x 67.857 = 135.714 дин.), а на исплату преко тог износа плаћа се порез по стопи од 20% на основицу коју чини бруто приход умањен за 20% нормираних трошкова
|
ОТПРЕМНИНА ДРЖАВНОМ СЛУЖБЕНИКУ и НАМЕШТЕНИКУ
за чијим радом је престала потреба (члан 50. Уредбе о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника)
|
Државном службенику коме престане радни однос због протека два месеца откад је постао нераспоређен и намештенику коме је отказан уговор о раду јер не постоји ниједно радно место на које може бити премештен или распоређен, исплаћује се отпремнина за сваку навршену годину рада у радном односу код последњег послодавца у висини трећине његове бруто плате (под платом се сматра просечна месечна плата запосленог која му је исплаћена за последња три месеца која претходе месецу у ком је донесено решење којим је утврђено да је постао нераспоређен, односно решење о отказу уговора о раду)
|
Не опорезује се до износа збира трећине зараде запосленог за сваку навршену годину рада у радном односу код послодавца код кога остварује право на отпремнину – члан 9. став 1. тачка 19) Закона о порезу на доходак грађана; преко тог износа, према члану 85. Закона о порезу на доходак грађана – плаћа се порез по стопи од 20% по одбитку 20% нормираних трошкова
|
|
ЈУБИЛАРНА НАГРАДА
|
До висине утврђене општим актом послодавца, док се у државним органима и јавним службама исплаћује у складу са одредбама посебних колективних уговора
|
Неопорезиво до 18.624 динара годишње
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА ДО ПОСЛА И ПОВРАТКА СА ПОСЛА
|
У висини цене превозне карте у јавном саобраћају, ако послодавац није обезбедио сопствени превоз
|
Не опорезује се до висине цене месечне претплатне карте у јавном саобраћају, односно до висине стварних трошкова превоза, а највише до 3.725 дин.
|
|
ДНЕВНИЦА ЗА СЛУЖБЕНО ПУТОВАЊЕ У ИНОСТРАНСТВО
|
У висини утврђеној општим актом послодавца (члан 118. тачка 3. Закона о раду).
У складу са чланом 20. Уредбе за државне службенике и намештенике, у висини 15 евра за 24 часа проведена у иностранству.
|
Неопорезиво до 15 евра, односно износа прописаног чл. 20. Уредбе о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника, а за субјекте ван јавног сектора неопорезиво до 50 евра за целу дневницу, а преко тог износа плаћа се 10% пореза
|
|
ДНЕВНИЦА ЗА СЛУЖБЕНО ПУТОВАЊЕ У ЗЕМЉИ
|
До висине прописане општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тач. 2. Закона о раду).
Државном службенику и намештенику исплаћује се дневница за службено путовање у земљи која износи 150 динара.
|
Неопорезиво до 2.236 дин. по дневници, а преко тог износа плаћа се порез по стопи од 10%
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА СМЕШТАЈА НА СЛУЖБЕНОМ ПУТУ (у земљи и иностранству)
|
До висине прописане општим актом, односно уговором о раду код послодавца (према Закону о раду).
Државном службенику и намештенику накнађују се трошкови смештаја у земљи према приложеном хотелском рачуну за преноћиште и доручак, изузев за преноћиште и доручак у хотелу прве категорије (пет звездица), а ако су му обезбеђени бесплатно преноћиште и доручак, не накнађују се трошкови смештаја.
Државном службенику и намештенику на службеном путовању у иностранство накнађују се трошкови смештаја у висини плаћеног хотелског рачуна за преноћиште и доручак, изузев за преноћиште и доручак у хотелу прве категорије (пет звездица).
|
Неопорезиво до износа приложеног рачуна
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА НА СЛУЖБЕНОМ ПУТОВАЊУ
|
Признају се у целини према приложеним рачунима
|
Неопорезиво до висине приложених рачуна превозника у јавном саобраћају
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА СМЕШТАЈА И ИСХРАНЕ ЗА РАД НА ТЕРЕНУ (ако послодавац није запосленом обезбедио смештај и исхрану без накнаде, члан 118. тач. 4) Закона о раду)
|
У висини трошкова смештаја и исхране, у складу са општим актом и уговором о раду
|
Не плаћају се пореске обавезе
|
|
СОЛИДАРНА ПОМОЋ за дужу или тежу болест, рехабилитацију или тежу инвалидност запосленог или члана његове породице
|
До висине утврђене општим актом послодавца
|
Неопорезиво до 37.252 дин. по случају
|
|
ОСТАЛЕ СОЛИДАРНЕ ПОМОЋИ (чл. 120. тач. 1. Закона о раду)
|
До висине утврђене општим актом послодавца
|
Опорезује се цео износ само порезом по стопи од 10%
|
|
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА СОПСТВЕНИМ ПУТНИЧКИМ МОТОРНИМ ВОЗИЛОМ
У СЛУЖБЕНЕ СВРХЕ
|
Према члану 118. тач. 2) и 3) Закона о раду, утврђује се општим актом или уговором о раду код послодавца.
Државном службенику или намештенику који, по писменом одобрењу овлашћеног лица, користи сопствени аутомобил, исплаћује се накнада од 10% прописане цене за литар погонског горива по пређеном километру.
|
Не опорезује се до 30% цене 1 л бензина помноженог са бројем потрошених литара, највише до 6.520 дин. месечно.
Преко овог износа плаћа се порез по стопи од 10%.
|
|
СТИПЕНДИЈЕ И КРЕДИТИ УЧЕНИКА И СТУДЕНАТА – ученицима средњих школа и студентима виших школа и факултета
|
На начин утврђен општим актом послодавца
|
Неопорезиво до 11.176 дин. месечно
|
|
СТИПЕНДИЈЕ И КРЕДИТИ УЧЕНИКА ОСНОВНИХ ШКОЛА – када су родитељи запослени код послодавца
|
На начин утврђен општим актом послодавца
|
Исплата има карактер зараде, на цео износ плаћају се доприноси за социјално од 19,9% + 17,9% и порез по стопи од 10%
|
|
ОТПРЕМНИНА при отказу уговора о раду вишку запослених због технолошких, економских или организационих промена
(по члану 158. и 159. Закона о раду)
|
Исплаћује се у висини утврђеној општим актом или уговором о раду, а не може бити нижа од збира трећине зараде запосленог за сваку навршену годину рада у радном односу код послодавца код кога остварује право на отпремнину.
Зарадом се сматра просечна месечна зарада запосленог исплаћена за последња три месеца која претходе месецу у којем се исплаћује отпремнина.
|
Неопорезиво до најнижих износа исплате по годинама рада из претходне колоне (члан 9. став 1. тачка 18. Закона о порезу на доходак грађана)
|
|
ИСПЛАТЕ ЗАПОСЛЕНИМА У ОКВИРУ ПРОГРАМА
ЗА РЕШАВАЊЕ ВИШКА ЗАПОСЛЕНИХ У ПОСТУПКУ ПРИВАТИЗАЦИЈЕ ЗА 2015, 2016. И 2017. ГОДИНУ
(„Сл. гласник РС”, бр. 9/2015, 84/2015, 109/2015, 16/2016, 82/2016 и 5/2017)
Одељак III Програма – Начин решавања вишка запослених
|
Запосленом који је утврђен као вишак у 2015, 2016. и 2017. години, престаје радни однос када се добровољно определи за једну од опција која је за њега најповољнија, и то за:
1) отпремнину у висини динарске противвредности 200 евра за сваку навршену годину рада у радном односу, по средњем курсу на дан достављања спискова вишка запослених од стране послодавца, с тим да укупна висина отпремнине не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности;
|
Неопорезиво до износа права, сходно члану 9. став 1. тачка 20) Закона о порезу на доходак грађана;
|
|
2) отпремнину обрачунату на начин утврђен Законом о раду, с тим да укупна висина отпремнине не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности, а висина средстава за сваку навршену годину рада у радном односу код последњег послодавца не може бити већа од 500 евра у динарској противвредности, по средњем курсу на дан достављања спискова вишка запослених од стране послодавца;
|
у складу са чл. 158. и 159. Закона, до износа утврђеног тим чланом, отпремнина је неопорезива, сходно члану 9. став 1. тачка 19) Закона о порезу на доходак грађана;
|
|
3) отпремнину у износу од шест (6) просечних зарада по запосленом у Републици Србији, према последњем објављеном податку републичког органа надлежног за послове статистике – за запослене који имају више од 15 навршених година рада у радном односу (тренутно: 6 x 67.857 = 407.142 дин.).
|
сходно члану 9. став 1. тачка 20) Закона о порезу на доходак грађана, неопорезиво до износа утврђеног права.
|
|
НОВЧАНЕ НАКНАДЕ, У СКЛАДУ СА ЧЛ. 21. Закона о начину одређивања максималног броја запослених у јавном сектору („Сл. гласник РС” бр. 68/2015), за запослене за чијим је радом престала потреба
|
Запослени који су се изјаснили да прихватају престанак радног односа уз исплату једне од следећих новчаних накнада:
1) у висини 1/3 просечне плате, односно зараде запосленог исплаћене у претходна три месеца која претходе месецу престанка радног односа, односно у висини 1/3 просечне зараде у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа, према податку републичке статистике, у зависности од тога шта је за запосленог повољније, увећане за 30% за сваку годину рада у радном односу у јавном сектору, с тим да укупна висина новчане накнаде не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности – за запослене којима на дан престанка радног односа недостаје више од две године до испуњења услова за пензију, у складу са прописима о ПИО;
|
Неопорезиво до износа утврђеног права из претходне колоне, сходно чл. 9. став 1. тачка 19) Закона о порезу на доходак грађана
|
|
2) у висини шест просечних зарада у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа, према податку републичке статистике – за запослене којима на дан престанка радног односа недостаје до две године до испуњења услова за пензију, у складу са прописима о ПИО;
|
|
3) у висини четири просечне зараде у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа, према податку републичке статистике – за запослене који на дан престанка радног односа испуњавају услове за превремену пензију, у складу са прописима о ПИО.
|
|
ЗАЈАМ који послодавац исплаћује запосленима
|
Исплаћује се у висини и према условима утврђеним општим актом или уговором о раду код послодавца
|
Не опорезује се
|
|
СТИМУЛАТИВНЕ ОТПРЕМНИНЕ при споразумном престанку радног односа (члан 177. Закона о раду)
|
Исплаћује се у складу са општим актом или уговором о раду
|
Плаћају се све пореске обавезе као на зараду
|
|
ТЕРЕНСКИ ДОДАТАК – само за државне службенике и намештенике
|
Члан 44. став 1. Уредбе о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника
|
У складу са Мишљењем Министарства финансија од 23. 12. 2011. године, ова исплата опорезује се само порезом на доходак грађана по стопи од 10%
|
|
ДОДАТАК ЗА ОДВОЈЕНИ ЖИВОТ – само за државне службенике и намештенике
|
Чланови од 45. до 49. Уредбе о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника
|
У складу са Мишљењем Министарства финансија од 23. 12. 2011. године, ова исплата опорезује се само порезом на доходак грађана по стопи од 10%
|
|
ПОКЛОНИ деци запослених до 15 година старости, поводом Нове године и Божића
|
На основу члана 119. став 2. Закона о раду, у складу са општим актом послодавца
|
Неопорезиво до 9.313 дин. по једном детету, док исплата преко тог износа, као и исплата детету старијем од 15 година, има карактер зараде
|
|
НАГРАДЕ, НОВЧАНЕ ПОМОЋИ и друга давања физичким лицима која нису запослена код исплатиоца, а која по својој природи чине доходак физичких лица
|
Исплаћује се у складу са одлуком послодавца
|
Неопорезиво до 12.375 динара годишње, остварено код једног послодавца (чл. 85. тач. 10) Закона о порезу на доходак грађана)
|