Износ личних примања запослених и њихов порески третман

nenad

8 година ago

– на основу просечне зараде у Републици Србији у септембру 2016.

од 64.150 динара

ВРСТА ИСПЛАТЕ	ВРСТА ЛИЧНИХ ПРИМАЊА	ПОРЕСКИ ТРЕТМАН
1	2	3
НАКНАДА ТРОШКОВА ПОГРЕБНИХ УСЛУГА запосленом, у случају смрти брачног друга и деце; члановима уже породице у случају смрти запосленог	Према члану 119. тач. 2) Закона о раду, послодавац је обавезан на ове исплате до висине трошкова погребних услуга, а према приложеним рачунима.	За запосленог и члана његове породице не опорезује се до 64.162 дин.
СОЛИДАРНА ПОМОЋ породици у случају смрти пензионисаног радника	Исплаћује се у складу са општим актом и уговором о раду.	Неопорезиво до 64.162 дин.
ОТПРЕМНИНА КОД ОДЛАСКА У ПЕНЗИЈУ	Према Закону о раду, исплаћује се најмање у висини 2 просечне зараде у Републици Србији према последњем објављеном податку републичког органа надлежног за статистику (тренутно, 64.150 x 2 = 128.300).	Не опорезује се до износа двоструке месечне зараде по запосленом у Републици према последњем податку (2 x 64.150 = 128.300 дин.).
ЈУБИЛАРНА НАГРАДА	До висине утврђене општим актом послодавца.	Неопорезиво до 18.331 дин. годишње.
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА ДО ПОСЛА И ПОВРАТКА СА ПОСЛА	До висине цене превозне карте у јавном саобраћају.	Не опорезује се до висине превозне карте, односно до висине стварних трошкова превоза, а највише до 3.666 дин.
ДНЕВНИЦА ЗА СЛУЖБЕНО ПУТОВАЊЕ У ИНОСТРАНСТВО	Најмање у висини утврђеној општим актом (члан 118. тач. 3) Закона о раду), а за државне службенике и намештенике дневница износи 15 евра.	Не опорезује се до 15 евра у складу са Уредбом о накнади трошкова и отпремнини државних службеника и намештеника („Сл. гласник РС“, бр. 86/07, 84/14 и 84/15), а до 50 евра за субјекте ван јавног сектора.
ДНЕВНИЦА ЗА СЛУЖБЕНО ПУТОВАЊЕ У ЗЕМЉИ	До висине прописане општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тач. 2) Закона о раду) а за државне службенике и намештенике дневница износи 150 динара.	Неопорезиво до 2.201 дин. по дневници
НАКНАДА ТРОШКОВА СМЕШТАЈА НА СЛУЖБЕНОМ ПУТУ	До висине прописане општим актом, односно уговором о раду код послодавца (према Закону о раду).	Неопорезиво до износа приложеног рачуна.
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА НА СЛУЖБЕНОМ ПУТОВАЊУ	Признају се у целини према приложеним рачунима.	Неопорезиво до висине приложених рачуна превозника у јавном саобраћају.
НАКНАДА ТРОШКОВА СМЕШТАЈА И ИСХРАНЕ ЗА РАД НА ТЕРЕНУ (ако послодавац није запосленом обезбедио смештај и исхрану без накнаде) (члан 118. тач. 4) Закона о раду)	У висини трошкова смештаја и исхране у складу са општим актом и уговором о раду.	Не плаћају се пореске обавезе.
СОЛИДАРНА ПОМОЋ за дужу или тежу болест, рехабилитацију или тежу инвалидност запосленог или члана његове породице	До висине утврђене општим актом послодавца.	Неопорезиво до 36.665 дин. по случају.
ОСТАЛЕ СОЛИДАРНЕ ПОМОЋИ (чл. 120. тач. 1) Закона о раду)	До висине утврђене општим актом послодавца.	Опорезује се цео износ само порезом по стопи од 10%.
НАКНАДА ТРОШКОВА ПРЕВОЗА СОПСТВЕНИМ ПУТНИЧКИМ МОТОРНИМ ВОЗИЛОМ У СЛУЖБЕНЕ СВРХЕ	Према члану 118. тач. 2) и 3) Закона о раду, утврђује се општим актом или уговором о раду код послодавца.	Не опорезује се до 30% цене 1 литра супер бензина по пређеном километру, највише до 6.417 дин. месечно.
СТИПЕНДИЈЕ И КРЕДИТИ УЧЕНИКА И СТУДЕНАТА – ученицима средњих школа и студентима виших школа и факултета	На начин утврђен општим актом послодавца.	Неопорезиво до 11.000 дин. месечно.
СТИПЕНДИЈЕ И КРЕДИТИ УЧЕНИКА ОСНОВНИХ ШКОЛА – када су родитељи запослени код послодавца	На начин утврђен општим актом послодавца.	Исплата има карактер зараде, на цео износ плаћају се доприноси за социјално од 19,9% + 17,9% и порез по стопи од 10%.
ОТПРЕМНИНА при отказу уговора о раду вишку запослених због технолошких, економских или организационих промена (по члану 158. и 159. Закона о раду)	Исплаћује се у висини утврђеној општим актом или уговором о раду, а не може бити нижа од збира трећине зараде запосленог за сваку навршену годину рада код послодавца код кога се остварује право на отпремнину. Зарадом се сматра просечна месечна зарада запосленог исплаћена за последња три месеца која претходе месецу у којем се исплаћује отпремнина.	Неопорезиво до најнижих износа исплате по годинама рада из претходне колоне (члан 9. ст. 1. тач. 18) Закона о порезу на доходак грађана).
ИСПЛАТЕ ЗАПОСЛЕНИМА У ОКВИРУ ПРОГРАМА ЗА РЕШАВАЊЕ ВИШКА ЗАПОСЛЕНИХ У ПОСТУПКУ ПРИВАТИЗАЦИЈЕ ЗА 2016. ГОДИНУ („Сл. гласник РС“ бр. 9/15, 84/15 и 109/15) Одељак III Програма – Начин решавања вишка запослених	Запосленом који је утврђен као вишак у 2016. години, престаје радни однос када се добровољно определи за једну од опција, која је за њега најповољнија, и то за: 1) отпремнину у висини динарске противвредности 200 евра за сваку навршену годину рада у радном односу, по средњем курсу, на дан достављања спискова вишка запослених од стране послодавца, с тим да укупна висина отпремнине не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности;	Неопорезиво до износа права сходно члану 9. ст. 1. тач. 20) Закона о порезу на доходак грађана.
	2) отпремнину обрачунату на начин утврђен Законом о раду, с тим да укупна висина отпремнина не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности, а висина средстава за сваку навршену годину рада у радном односу код последњег послодавца не може бити већа од 500 евра у динарској противвредности, по средњем курсу, на дан достављања спискова вишка запослених од стране послодавца;	Отпремнина у складу са чл. 158. и 159. Закона до износа утврђеног тим чланом је неопорезива, сходно члану 9. ст. 1. тач. 19) Закона о порезу на доходак грађана.
	3) отпремнину у износу од шест (6) просечних зарада по запосленом у Републици Србији, према последњем објављеном податку републичког органа надлежног за послове статистике – за запослене који имају више од 15 навршених година рада у радном односу (тренутно: 6 x 64.150 = 384.900 дин.).	Неопорезиво сходно члану 9. ст. 1. тач. 20) Закона о порезу на доходак грађана до износа утврђеног права.
НОВЧАНЕ НАКНАДЕ У СКЛАДУ СА ЧЛАНОМ 21. Закона о начину одређивања максималног броја запослених у јавном сектору („Сл. гласник РС“ бр. 68/15) за запослене за чијим је радом престала потреба	Запослени који су се изјаснили да прихватају престанак радног односа уз исплату једне од следећих новчаних накнада: 1) у висини 1/3 просечне плате, односно зараде запосленог исплаћене у претходна три месеца која претходе месецу престанка радног односа, односно у висини 1/3 просечне зараде у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа према податку републичке статистике, у зависности од тога шта је за запосленог повољније, увећане за 30% за сваку годину рада у радном односу у јавном сектору, с тим да укупна висина новчане накнаде не може бити већа од 8.000 евра у динарској противвредности – за запослене којима на дан престанка радног односа недостаје више од две године до испуњења услова за пензију у складу са прописима о ПИО;	Неопорезиво до износа утврђеног права из претходне колоне, сходно чл. 9. ст. 1. тач. 19) Закона о порезу на доходак грађана.
	2) у висини шест просечних зарада у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа, према податку републичке статистике – за запослене којима на дан престанка радног односа недостаје до две године до испуњења услова за пензију у складу са прописима о ПИО;
	3) у висини четири просечне зараде у Републици Србији за месец који претходи месецу престанка радног односа, према податку републичке статистике – за запослене који на дан престанка радног односа испуњавају услове за превремену пензију у складу са прописима о ПИО.
ХРАНАРИНЕ И СТИПЕНДИЈЕ које спортистима исплаћују аматерски спортски клубови	Према прописима који уређују спорт.	Неопорезиво до 9.166 дин. месечно.
РЕГРЕС за коришћење годишњег одмора	Исплата по овом основу је обавезна, у висини утврђеној општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тач. 6) Закона о раду).	Плаћају се све пореске обавезе као на зараду.
НАКНАДА ЗА ИСХРАНУ у току рада	Исплата по овом основу је обавезна, у висини утврђеној општим актом, односно уговором о раду код послодавца (члан 118. тач. 5. Закона о раду)	Плаћају се све пореске обавезе као на зараду.
ЗАЈАМ који послодавац исплаћује запосленима	Исплаћује се у висини и према условима утврђеним општим актом или уговором о раду код послодавца.	Не опорезује се.
ДОДАТАК ЗА ОДВОЈЕНИ ЖИВОТ	Исплаћује се у складу са општим актом или уговором о раду.	Плаћају се све пореске обавезе као на зараду.
СТИМУЛАТИВНЕ ОТПРЕМНИНЕ при споразумном престанку радног односа (члан 177. Закона о раду)	Исплаћује се у складу са општим актом или уговором о раду.	Плаћају се све пореске обавезе као на зараду.
ТЕРЕНСКИ ДОДАТАК (дневна накнада за повећане трошкове рада на терену)	Према Закону о раду, ако се предвиди општим актом, односно уговором о раду.	Плаћају се све пореске обавезе као на зараду.
ПОКЛОН ДЕЦИ ЗАПОСЛЕНИХ ДО 15 ГОДИНА СТАРОСТИ ПОВОДОМ НОВЕ ГОДИНЕ И БОЖИЋА	На основу члана 119. ст. 2. Закона о раду, у складу са општим актом послодавца.	Неопорезиво до 9.166,00 дин. по једном детету, исплата преко тог износа, као и исплата детету старијем од 15 година, има карактер зараде.