Пореске и друге обавезе на примања запослених и других лица од 1.2.2015. године

(за минули рад, за рад на празник, ноћу и прековремено, топли оброк, регрес, теренски додатак, додатак за одвојен живот, остала увећања зараде)

Основица:

1) За порез: Бруто зарада умањена за 11.433 динара за пуно радно време

2) За доприносе: Бруто зарада а не ниже од најниже месечне основице и не више од највише основице (5 просечних месечних зарада у Републици)

Превођење нето зараде у бруто:

1) Ако је обрачуната зарада већа од важеће најниже основице, а нижа од важеће највише основице доприноса, бруто зарада се добија применом следеће формуле:

Бруто зарада = (Нето зарада – 1.143,30) : 0,701,

2) Ако је обрачуната зарада запосленог нижа од најниже месечне основице доприноса, основ за обрачун доприноса је најнижа основица, а нето износ зараде преводи се у бруто путем формуле:

Бруто зарада = [(Нето зарада + 0,199 x НнО) – (1.143,30] : 0,90

где су: 0,199 – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленог, НнО – важећа најнижа основица доприноса, а 0,90 – коефицијент утврђен на основу пореске стопе од 10% (100 – 10 = 90 : 100)

3) Ако је обрачуната зарада запосленог већа од највише месечне основице доприноса, онда се нето износ зараде преводи у бруто износ помоћу формуле:

Бруто зарада = [(Нето зарада + 0,199 x НвО) – (1.143,30] : 0,90,

где су: 0,199 – стопа збирних доприноса за социјално осигурање на терет запосленог, НвО – важећа највиша основица доприноса

(годишњи одмор, празник, боловање, приватне потребе, принудно плаћено одсуство итд.)

Врста обавезе

На терет осигураника

На терет послодавца

Укупно

Основица:

1) За порез: Бруто накнада зараде умањена за 11.433 дин. за пуно радно време

2) За доприносе: Бруто накнада зарада а не ниже од најниже месечне основице и не више од највише основице

3) За коморе: Бруто накнада зараде

Превођење нето накнада зараде у бруто: Као код зараде

На терет послодавца

Основица:

1) За порез: Бруто зарада умањена за 11.433 дин. за пуно радно време

2) За доприносе: Бруто зарада, односно накнада зараде (ако међународним уговором није друкчије одређено) а не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице

Превођење нето накнада зараде у бруто: Као код зараде код домаћих послодаваца

Основица:

1) За порез: Бруто зарада умањена за 11.433 дин. за пуно радно време

2) За доприносе: Бруто зарада, односно накнада зараде (ако је такво осигурање предвиђено међународним уговором) а не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице (5 просечних зарада у Републици)

Превођење у бруто: Као код зараде код домаћих послодаваца

(осигураник – запослени који за послодавца са седиштем у Републици Србији обавља послове у другој држави ако нису обавезно осигурани по прописима те земље)

Врста обавезе

Укупно

Основица:

1) За порез: Исплаћен новчани износ зараде за извршени рад, умањен за пореску олакшицу од 11.433 динара за пуно радно време

2) За доприносе: Износ зараде коју би, у складу са законом, општим актом и уговором о раду, остварили у Републици на истим или сличним пословима, с тим да та основица не може бити нижа од законске двоструке најниже месечне основице доприноса и не виша од највише месечне основице

Превођење у бруто:

1) Ако је нето зарада коју би запослени остварио у Републици већа од двоструке нето најниже основице доприноса и мања од нето највише основице, образац за превођење нето зараде у бруто је:

Б. зарада = (Нето зарада + 0,199 x зарада коју би остварили у земљи – 1.143,30) : 0,90

2) Ако је нето зарада коју би запослени остварио у Републици мања од двоструке нето најниже основице доприноса (тренутно, до 30.04.2015. то је износ од 33.631,12 дин.) образац за превођење нето зараде у бруто је:

Б. зарада = (Нето зарада + 0,199 x (33.631,12 – 1.143,30) : 0,90, тј.

Б. зарада = (Нето зарада + 7.754,79) : 0,90

НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ВРЕМЕ БОЛОВАЊА НА ТЕРЕТ ФОНДА

Основица:

1) За порез: Бруто накнада зараде умањена за 11.433 дин. за пуно радно време

2) За доприносе: Бруто накнада зараде, али не више од највише основице(не примењује се најнижа месечна основица доприноса)

Превођење нето накнаде зараде у бруто:

Бруто накнада зараде = (Нето накнада зараде – 1.143,30) : 0,701

Основица:

1) За порез: Бруто накнаде зараде која се исплаћује, умањена за 11.433 дин. за пуно радно време.

2) За доприносе: Бруто накнада зараде, али не више од највише основице(не примењује се најнижа месечна основица доприноса)

Превођење нето накнаде зараде у бруто:

Бруто = (Нето – 1.143,30) : 0,701

Основица:

1) За порез: Бруто накнада зараде (нето накнада зараде + порез)

2) За допринос: Нето накнада зараде

Превођење нето накнаде зараде у бруто (за пола радног времена):

Бруто = (Нето : 0,90)

(без обзира на трајање)

На терет послодавца

за здравствено осигурање, само ако неплаћено одсуство користи запослени родитељ, усвојитељ, хранитељ, односно старатељ док дете не наврши три године живота.

У свим другим случајевима допринос се не плаћа

Основица: Бруто зарада коју би запослени остварио да је на раду, не ниже од најниже месечне основице и не више од највише месечне основице (5 просечних зарада у Републици)

НАКНАДА ЗА ПОВРЕМЕНЕ И ПРИВРЕМЕНЕ ПОСЛОВЕ АКО ИХ ОБАВЉА НЕЗАПОСЛЕНО ЛИЦЕ ИЛИ ЛИЦЕ КОЈЕ СЕ НАЛАЗИ У РАДНОМ ОДНОСУ СА НЕПУНИМ РАДНИМ ВРЕМЕНОМ

Врста обавезе

Укупно

Основица:

1) За порез: Уговорена бруто накнада

2) За доприносе: Уговорена бруто накнада, а не ниже од најнижих законских основица и не више од највише основице (5 просечних зарада у Републици)

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, бруто накнада се добија дељењем нето износа коефицијентом 0,701, који је утврђен на основу збирне стопе доприноса за социјално осигурање на терет радника од 19,90% и стопе пореза од 10%, па је једначина (100 – (19,9 + 10) : 100 = 0,701);

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунати доприноси на најнижу основицу) : 0,90).

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунати доприноси на највишу основицу) : 0,90).

НАКНАДА ЗА ПОВРЕМЕНЕ И ПРИВРЕМЕНЕ ПОСЛОВЕ АКО ИХ ОБАВЉА ПЕНЗИОНИСАНО ЛИЦЕ

14,00%

12,00%

26,00%

Основица:

1) за порез – бруто накнада;

2) за допринос за пензијско и инвалидско осигурање – уговорена бруто накнада, али не ниже од најниже месечне основице доприноса и не више од највише основице.

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, превођење у бруто је: Нето износ накнаде: 0,76. Коефицијент 0,76 је утврђен на основу стопе доприноса за пензијско и инвалидско осигурање од 14,00% и стопе пореза од 10%, па је једначина (100 – (14,0 + 10) : 100 = 0,76);

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунат допринос на најнижу основицу) : 0,90).

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунат допринос на највишу основицу) : 0,90).

Основица:

1) за порез – бруто накнада;

2) за све доприносе – уговорена бруто накнада, али не нижа од најниже законске основице и не виша од највише основице (5 просечних зарада у Републици).

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

1) ако је уговорена нето накнада већа од најниже основице за доприносе, формула за превођење у бруто износ је: Б= (нето износ: 0,701)

2) ако је уговорена нето накнада нижа од најниже основице за доприносе, основица за доприносе је најнижа бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунати доприноси на најнижу основицу) : 0,90).

3) ако је уговорена нето накнада виша од највише основице за доприносе, основица за доприносе је највиша бруто основица, а основица за порез је бруто накнада изведена по формули: ((Уговорена нето накнада + Обрачунати доприноси на највишу основицу) : 0,90).

НАКНАДА ЗА ОБАВЉАЊЕ ПОСЛОВА ПО УГОВОРУ О ДЕЛУ

10,30%

10,30%

Основица:

1) За порез на лична примања: Бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова (опорезив приход)

2) За допринос за ПИО: Опорезив приход (као за порез)

3) За допринос за здравствено: Опорезив приход (као за порез)

Превођење у бруто:

1) ако се накнада по уговору о делу односи на извршиоца за кога се плаћају порез и допринос за пензијско и инвалидско осигурање, нето износ накнаде се множи са коефицијентом 1,58227848

2) ако се накнада по уговору о делу односи на извршиоца страног држављанина или за самосталног уметника, за кога се плаћа само порез, нето износ накнаде се множи са коефицијентом 1,19047619;

3) ако се накнада по уговору о делу односи на извршиоца за кога се плаћају порез и доприноси за пензијско-инвалидско и здравствено осигурање, нето износ накнаде се множи са коефицијентом 1,81950509.

Основица: Износ бруто накнаде

Обвезник уплате доприноса: Завод за тржиште рада

Врста обавезе

Укупно

(у складу са Законом о волонтирању – „Сл. гласник РС“, број 36/2010)

Врста обавезе

Укупно

Основица за обрачун доприноса: Најниже месечне основице доприноса

Основица:

1) За допринос за ПИО: Опорезив приход (као за порез)

2) За порез: Бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

Уколико је накнада за допунски рад уговорена у нето износу, преводи се у бруто износ множењем са коефицијентом 1,58227848.

(који је осигуран по другом основу)

Основица:

1) За порез: Опорезив приход (бруто приход умањен за 20% нормираних трошкова

2) За доприносе за ПИО: Опорезив приход (као порез)

Превођење нето накнаде за рад у бруто:

Бруто накнада = Нето накнадаx 1,58227848

Основица за допринос: Просечна месечна зарада у Републици исплаћена у IV кварталу претходне године

СТОПЕ ДОДАТНОГ ДОПРИНОСА ЗА ПЕНЗИЈСКО-ИНВАЛИДСКО ОСИГУРАЊЕ ЗА СТАЖ ОСИГУРАЊА КОЈИ СЕ РАЧУНА СА УВЕЋАНИМ ТРАЈАЊЕМ

– за сваких пет година проведених нарадном месту, односно послу на коме се ефективно проведених 12 месеци рачна у стаж осигурања као 14 месеци

3,70%

5,50%

7,30%

11,00%

Основица: Бруто зарада а не ниже од најнижих законских основица и не више од највише основице (5 просечних зарада у Републици)